Dividend uitkeren uit je bv: wat je aan belasting betaalt

Als je bv winst maakt, kun je die winst laten staan in de bv, of een deel uitkeren aan de aandeelhouders als dividend. Zodra je dat doet, moet de bv meteen iets regelen: de wet verplicht de vennootschap om dividendbelasting in te houden op het bedrag dat ze uitkeert. Het tarief daarvan is 15%, bevestigt de Belastingdienst.

Dat betekent dat je als aandeelhouder nooit het volledige uitkeringsbedrag op je rekening krijgt. Keert de bv bijvoorbeeld €10.000 dividend uit, dan houdt de bv €1.500 in en krijg jij €8.500 overgemaakt. Die €1.500 maakt de bv zelf over aan de Belastingdienst.

Daar hoort ook een termijn bij die veel ondernemers over het hoofd zien: volgens Ondernemersplein moet de bv binnen 1 maand na de dag waarop het dividend beschikbaar is gesteld, aangifte dividendbelasting doen en het ingehouden bedrag afdragen. Die maand gaat lopen op het moment dat het geld voor jou opeisbaar is, niet op het moment dat het daadwerkelijk op je rekening staat. Regel je dit te laat, dan loop je het risico op een aanslag met boete.

Belangrijk: die 15% is niet de belasting die je uiteindelijk betaalt. Het is een voorheffing, een voorschot dat later wordt verrekend met de belasting die je als aandeelhouder zelf verschuldigd bent. Wat die uiteindelijke belasting is, hangt af van hoeveel aandelen je hebt.

Heb je, eventueel samen met je fiscale partner, direct of indirect minimaal 5% van de aandelen, winstbewijzen of stemrechten in je bv, dan heb je een aanmerkelijk belang. Dat is bij een eigen bv bijna altijd het geval: de meeste dga's bezitten 100% van de aandelen. Volgens de Belastingdienst val je dan in box 2 van de inkomstenbelasting, en niet in box 3 zoals een gewone particuliere belegger.

Box 2 kent voor 2026 twee tarieven. Over de eerste €68.843 aan inkomen uit aanmerkelijk belang per persoon betaal je 24,5%. Over het deel daarboven betaal je 31%. Dividend valt onder wat de Belastingdienst een 'regulier voordeel' noemt, naast vervreemdingsvoordeel (winst bij verkoop van je aandelen) en fictief regulier voordeel (onder andere bij excessief lenen van je eigen bv).

De 15% dividendbelasting die de bv al heeft ingehouden, wordt in je aangifte inkomstenbelasting verrekend met de box 2-belasting die je over dat dividend verschuldigd bent. Omdat het lage box 2-tarief van 24,5% hoger is dan de 15% voorheffing, betaal je bij een dividenduitkering die onder de grens van €68.843 blijft, vrijwel altijd nog bij.

Cijfers maken dit concreter dan percentages alleen. Stel dat je bv €50.000 dividend aan je uitkeert, en dat is je enige inkomen uit aanmerkelijk belang dit jaar.

• De bv houdt 15% dividendbelasting in: €7.500. Jij ontvangt netto €42.500 op je rekening.
• In box 2 ben je over diezelfde €50.000 (het bedrag vóór inhouding) 24,5% belasting verschuldigd, omdat je onder de grens van €68.843 blijft: dat is €12.250.
• De eerder ingehouden €7.500 dividendbelasting wordt hiermee verrekend. Je moet dus nog €4.750 bijbetalen bij je aangifte inkomstenbelasting.

Per saldo houd je van de €50.000 dividend dus €37.750 netto over: €42.500 die je direct ontvangt, minus de €4.750 die je later nog moet bijbetalen. Dat is 24,5% belastingdruk in totaal, precies het lage box 2-tarief.

Keer je in één jaar meer dan €68.843 uit, dan geldt voor het deel daarboven 31%. Een uitkering van €100.000 betekent dus €68.843 tegen 24,5% plus €31.157 tegen 31%: in totaal €26.527 aan box 2-belasting, waarvan €15.000 al als dividendbelasting is ingehouden.

Heb je het hele jaar een fiscale partner, dan mag je het inkomen uit aanmerkelijk belang onderling verdelen. Volgens de Belastingdienst mag dat in elke verhouding, zolang jullie aandelen samen op 100% uitkomen — je bent dus niet verplicht om precies 50/50 te verdelen.

Dat is vooral interessant omdat elke partner een eigen schijf van €68.843 tegen het lage tarief van 24,5% heeft. Verdeel je een dividenduitkering gelijk over twee fiscale partners, dan kun je samen tot €137.686 belasten tegen 24,5%, in plaats van dat een van jullie alleen al vanaf €68.843 in de hogere schijf van 31% terechtkomt.

In de praktijk betekent dit dat het nogal uitmaakt hoe de aandelen in de bv zijn verdeeld tussen partners, en hoe je de uitkering in de aangifte toewijst. Een uitkering die bij één partner volledig in de 31%-schijf valt, kan door verdeling voor een flink deel in de 24,5%-schijf terechtkomen. Bij grotere uitkeringen loont het dus om dit vooraf uit te rekenen, niet achteraf bij het invullen van de aangifte.

Dividend uitkeren is geen automatische volgende stap zodra er winst in de bv staat. Een paar punten om eerst af te wegen.

• Je geeft liquiditeit uit handen. Geld dat je uitkeert, verdwijnt uit de buffer van de bv. Heb je dat geld binnenkort nodig voor een investering, een moeilijke periode of een aflossing, dan zit je het liever niet vast in privévermogen dat je er weer in moet storten.
• Lenen van je eigen bv is geen alternatief zonder gevolgen. De Belastingdienst belast een deel van wat je leent van je eigen bv als 'fictief regulier voordeel' bij excessief lenen — in feite als dividend, zonder dat je het geld echt hebt uitgekeerd. Grijp dus niet naar een lening aan jezelf om de box 2-heffing voor te zijn.
• Spreiden over jaren kan voordeliger zijn. Omdat de grens van €68.843 per jaar geldt, kan het voordeliger zijn om een grote uitkering over twee jaar te verdelen in plaats van in één keer uit te keren, zeker als je daardoor telkens onder de grens van 24,5% blijft in plaats van een deel tegen 31% belast te zien.
• Salaris en dividend werken samen, niet los van elkaar. Als dga moet je eerst een gebruikelijk salaris uit de bv halen voordat dividend fiscaal interessant wordt; dat salaris valt in box 1 en telt al mee voor je totale belastingdruk.

Geen van deze punten is een reden om dividend nooit uit te keren. Het zijn redenen om de timing en de omvang van een uitkering vooraf te bespreken met je boekhouder of fiscalist, in plaats van achteraf te ontdekken dat een andere verdeling over jaren of partners je geld had bespaard.