Een gift geven vanuit je bv: wat je mag aftrekken, en wat niet

Een bv die geld schenkt aan een goed doel, mag dat onder voorwaarden van de winst aftrekken voor de vennootschapsbelasting. Volgens de Belastingdienst geldt dit voor giften aan een algemeen nut beogende instelling (ANBI) of een steunstichting SBBI. De aftrek bedraagt per jaar maximaal 50% van de winst, met een maximum van €100.000.

Er geldt, anders dan bij de inkomstenbelasting voor particulieren, geen drempelbedrag: elke gift aan een erkende ANBI telt in principe mee, zolang je binnen het maximum van 50% van de winst en de €100.000 blijft. Schenk je meer dan dat maximum toestaat, dan is het meerdere simpelweg niet aftrekbaar — het is geen kwestie van uitstel naar een volgend jaar.

De instelling waaraan je geeft, moet wel echt een ANBI of een SBBI-steunstichting zijn. Dat controleer je zelf vooraf via het ANBI-register van de Belastingdienst; een organisatie die zich voordoet als goed doel maar niet geregistreerd staat, levert geen aftrek op, hoe goed het doel ook klinkt.

Een laatste voorwaarde die nogal eens wordt vergeten: je moet de gift schriftelijk kunnen bewijzen. Een overschrijving met een duidelijke omschrijving, een bevestiging van de ontvangende instelling, of een schenkingsovereenkomst voldoet. Zonder dat bewijs accepteert de Belastingdienst de aftrek niet, ook niet als de gift feitelijk heeft plaatsgevonden.

Niet elke vorm van schenken wordt voor de aftrek gelijk behandeld. Giften in contant geld zijn volgens de Belastingdienst niet aftrekbaar — wil je een gift kunnen aftrekken, dan moet die via een bank- of giraal betaalmiddel lopen, zodat er een spoor van de transactie is. Dat sluit aan bij de bewijsplicht: een briefje "€500 contant gegeven aan stichting X" is voor de Belastingdienst geen bewijs.

Schenk je geen geld maar goederen — bijvoorbeeld overtollige voorraad, apparatuur of materialen aan een goed doel — dan geldt een aparte regel zodra de waarde boven €10.000 per kalenderjaar uitkomt. In dat geval moet je de schenking onderbouwen met een taxatierapport of een factuur die aan bepaalde voorwaarden voldoet. Zonder die onderbouwing loop je het risico dat de Belastingdienst de waarde van de gift, en daarmee de aftrek, niet accepteert of lager vaststelt dan je zelf had ingeschat.

Voor een bv die een paar keer per jaar iets schenkt, is dit meestal geen probleem: een bankoverschrijving met omschrijving is voldoende administratie. Het wordt pas relevant zodra je vaker schenkt, met goederen schenkt in plaats van geld, of een gift doet die dicht bij het jaarlijkse maximum van €100.000 aankomt — dan loont het om de onderbouwing net zo serieus te behandelen als een gewone zakelijke uitgave.

Geef je als bv aan een ANBI die is aangemerkt als culturele instelling, dan geldt een extra regeling. Volgens Rijksoverheid mag een bv die onder de vennootschapsbelasting valt, de aftrek verhogen met 50% van het giftbedrag, tot een maximum van €2.500 extra per jaar.

Concreet betekent dit dat een gift van €7.000 aan een culturele ANBI niet voor €7.000 maar voor €9.500 wordt afgetrokken van de winst: de volle €7.000 plus de maximale verhoging van €2.500. Bij kleinere giften werkt de regel naar verhouding: bij een gift van €2.000 is de verhoging €1.000 (50% van €2.000), en bij een gift van €5.000 of meer loop je tegen het maximum van €2.500 extra aan.

Deze extra aftrek staat los van het algemene maximum van 50% van de winst en €100.000 uit de gewone giftenregeling — die grens geldt nog steeds voor het totaal van al je giften in dat jaar, inclusief de verhoging voor cultuur. Of een instelling als culturele ANBI is aangemerkt, staat specifiek vermeld in het ANBI-register van de Belastingdienst; een gewone ANBI die toevallig cultuur-gerelateerd is, telt niet automatisch mee voor deze verhoging als dat predicaat er niet expliciet bij staat.

Een gift en sponsoring worden in de praktijk vaak verward, maar fiscaal zijn het twee andere dingen. Een gift is een schenking zonder dat de bv er iets concreets voor terugkrijgt — geen naamsvermelding, geen tegenprestatie, puur een bijdrage aan het doel. Daarvoor geldt de giftenregeling met de grenzen van 50% van de winst en €100.000 die hierboven staan.

Betaal je een club of organisatie juist omdat je er iets voor terugkrijgt — je logo op een shirt, vermelding op een website, een stand op een evenement — dan is dat in de regel geen gift maar een zakelijke uitgave voor reclame of promotie. Dat soort uitgaven vallen niet onder de giftenregeling en kennen dus ook niet dat maximum van €100.000: ze zijn aftrekbaar als gewone bedrijfskosten, mits de uitgave in verhouding staat tot wat je ervoor terugkrijgt.

Dat verschil is meer dan een definitiekwestie. Een bv die een lokale sportclub steunt en daarbij alleen het logo op de clubkleding krijgt, doet er verstandig aan om dat als sponsoring vast te leggen in een overeenkomst met een duidelijke tegenprestatie, in plaats van het stilzwijgend als gift te boeken. Twijfel je of iets een gift of sponsoring is — bijvoorbeeld bij een kleine, symbolische tegenprestatie — leg dat dan vooraf voor aan je accountant of boekhouder, want de Belastingdienst beoordeelt dit op de feitelijke situatie, niet op hoe je het zelf noemt.

Bij een bv met weinig of geen winst in een jaar levert de giftenaftrek weinig op. Het maximum van 50% van de winst betekent dat een bv die dat jaar €4.000 winst maakt, hooguit €2.000 aan giften kan aftrekken — een grotere schenking blijft voor het restant gewoon onaftrekbaar, ongeacht hoe goed het doel is. Maak je dat jaar helemaal geen winst, dan levert een gift fiscaal niets op.

Is het doel van de schenking vooral zichtbaarheid of naamsbekendheid voor je bedrijf, dan is sponsoring vaak een betere route dan een formele gift. Sponsoring kent niet de grens van 50% van de winst of het maximum van €100.000, en is aftrekbaar als gewone bedrijfskosten zolang de tegenprestatie reëel is. Een gift kiezen terwijl je eigenlijk promotie zoekt, kan dus onnodig beperkend zijn.

Geeft de dga liever vanuit de eigen portemonnee dan vanuit de bv, dan geldt voor de inkomstenbelasting een ander regime: daar is wel een drempel van 1% van het inkomen met een minimum van €60, en de culturele multiplier werkt daar met een ander maximum (1,25 keer het giftbedrag, tot €1.250 extra) dan bij de bv. Welke route voordeliger is, hangt af van de winst van de bv, het inkomen van de dga in box 1, en hoeveel er geschonken wordt — een vraag die zich niet in het algemeen laat beantwoorden en die per situatie moet worden doorgerekend.

Tot slot: schenk je aan een organisatie die niet als ANBI of SBBI-steunstichting geregistreerd staat, dan is er geen giftenaftrek mogelijk, hoe goed de bedoeling ook is. Check dit daarom vooraf in het ANBI-register, niet achteraf bij de aangifte.