Kleineondernemersregeling (KOR): wel of niet doen?

De kleineondernemersregeling (KOR) is een vrijstelling van btw voor ondernemers met een lage omzet. De Belastingdienst stelt het zo: "Per kalenderjaar hebt u een omzet van maximaal € 20.000. De maximale omzet van € 20.000 geldt voor het kalenderjaar waarin u zich aanmeldt, én voor het kalenderjaar daarvóór." Beide jaren tellen dus mee: heb je vorig jaar boven de grens gezeten, dan kun je dit jaar niet instromen, ook al blijft de omzet nu lager.

De regeling geldt voor elke btw-ondernemer die in Nederland is gevestigd of hier een vaste inrichting heeft — dus niet alleen voor zzp'ers, ook voor een vof of bv met een kleine omzet kan het relevant zijn.

Het idee achter de KOR is administratieve verlichting voor ondernemers waarvoor btw-aangifte doen relatief veel rompslomp oplevert ten opzichte van het bedrag dat ermee gemoeid is. Voor een klein bedrijf met beperkte omzet en weinig zakelijke kosten kan dat een reëel voordeel zijn. Voor een bedrijf dat juist flink investeert, ligt dat anders — daarover verderop meer.

De keuze is niet automatisch: je moet je actief aanmelden bij de Belastingdienst. Doe je dat niet, dan blijf je gewoon btw-plichtig zoals je dat nu al bent.

Het belangrijkste voordeel staat letterlijk op de site van Ondernemersplein, het overheidsloket voor ondernemers: je "berekent geen btw aan uw klanten en draagt u geen btw af." Je stuurt facturen zonder btw-regel, en je hoeft dat bedrag dus ook niet apart te reserveren en af te dragen.

Daarnaast geldt in de meeste gevallen dat je geen btw-aangifte meer hoeft te doen. Dat scheelt vier keer per jaar (of vaker, bij maandaangifte) een administratieve klus, en het risico op een foutje in die aangifte verdwijnt gewoon omdat de aangifte er niet meer is.

Voor bedrijven die vooral aan particulieren verkopen, is er nog een indirect voordeel: zonder btw op de factuur is je prijs voor de eindklant lager, of je marge hoger bij gelijke verkoopprijs. Een klant die geen btw kan verrekenen — een particulier, of een andere KOR-ondernemer — merkt dat verschil direct in wat hij betaalt.

De administratieve besparing is voor veel kleine ondernemers de belangrijkste reden om voor de KOR te kiezen: minder aangiftes, minder btw-boekingen bijhouden, minder kans dat je een deadline mist. Of dat opweegt tegen het nadeel hieronder, hangt af van hoe je bedrijf ervoor staat.

Tegenover de administratieve winst staat een financieel nadeel dat nogal eens wordt onderschat. Ondernemersplein is daar direct over: "kunt u de btw over zakelijke kosten en investeringen niet aftrekken." Je verliest dus het recht om voorbelasting terug te vragen.

Dat is precies waar het voor sommige bedrijven mis kan gaan met de KOR. Koop je gereedschap, apparatuur, voorraad of laat je een verbouwing doen waar behoorlijk wat btw overheen gaat, dan kun je die btw als reguliere btw-ondernemer terugvragen bij de Belastingdienst. Zit je in de KOR, dan betaal je die btw gewoon mee als kostprijs — zonder recht op teruggave.

Dit weegt het zwaarst in het jaar dat je een grote investering doet. Een aannemer die voor €15.000 aan gereedschap en een bedrijfsbusje aanschaft, loopt bij 21% btw al snel meer dan €2.500 aan voorbelasting mis als hij op dat moment in de KOR zit — een bedrag dat de besparing op de administratie ruimschoots overstijgt.

Ook voor bedrijven die vooral aan andere btw-plichtige ondernemers factureren, is het voordeel beperkter: die klanten trekken de btw op jouw factuur toch al af, dus voor hen maakt het weinig uit of jij wel of niet btw rekent. Het enige wat voor jou verandert, is dat je zelf geen voorbelasting meer terugkrijgt.

Aanmelden gaat via Mijn Belastingdienst Zakelijk, en moet ruim op tijd. De Belastingdienst geeft op haar pagina over aanmelden een concreet voorbeeld: "wilt u meedoen met de KOR vanaf 1 januari 2027, dan moet uw aanmelding uiterlijk 4 december 2026 binnen zijn" — vier weken van tevoren dus. Reken daarna nog wat extra tijd: "ontvangt u binnen 8 weken een brief van ons met daarin de definitieve ingangsdatum van de KOR."

Wil je weer terug naar reguliere btw-plicht, dan kan dat via een online formulier bij de Belastingdienst.

Belangrijk is wat er gebeurt als je tóch boven de €20.000 omzet uitkomt binnen een kalenderjaar: volgens Ondernemersplein is afmelding dan verplicht, niet vrijblijvend. Je moet direct terug naar de normale btw-regels zodra je de grens overschrijdt, en dat betekent dat je vanaf dat moment weer btw moet rekenen aan klanten en aangifte moet doen.

Plan je aanmelding daarom niet krap op je verwachte omzet. Verwacht je dat je ergens in het jaar over de €20.000 heen gaat — bijvoorbeeld omdat je een groot project binnenhaalt — dan is het vaak verstandiger om niet aan te melden, of om de overstap goed te timen rond het einde van een boekjaar in plaats van er middenin uit te moeten stappen.

Zet de twee kanten naast elkaar en de afweging wordt concreet.

De KOR loont waarschijnlijk als:

• je omzet ruim onder de €20.000 blijft en dat naar verwachting ook blijft doen;
• je weinig zakelijke kosten hebt waar btw overheen gaat (dus weinig te verliezen aan voorbelasting);
• je vooral aan particulieren of andere KOR-ondernemers verkoopt, die toch geen btw kunnen verrekenen;
• je vooral van de administratieve verlichting wilt profiteren — geen btw-aangifte meer, minder boekhouding.

De KOR loont waarschijnlijk niet als:

• je dit jaar of volgend jaar een forse investering plant (apparatuur, voorraad, verbouwing, een bedrijfsauto) waarvan je de btw wilt terugvragen;
• je klanten zelf btw-plichtige ondernemers zijn, voor wie het niet uitmaakt of jij btw rekent;
• je verwacht dat je omzet dicht tegen de €20.000 aan zit of eroverheen gaat, met het risico op een verplichte, ongeplande afmelding middenin het jaar.

Er is geen vast antwoord dat voor iedereen geldt — het is een rekensom tussen de tijd die je bespaart op aangiftes en het bedrag dat je mogelijk misloopt aan voorbelasting. Voor een bedrijf met lage kosten en een stabiele, lage omzet is die rekensom meestal snel gemaakt. Zodra er grote investeringen in het spel zijn, is het de moeite waard om dat bedrag eerst uit te rekenen voordat je je aanmeldt.